纳税信用等级为D级的文件梳理及惩戒措施(2)

　　5、存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

　　以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

　　以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

　　由非正常户直接责任人员******登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后******登记或负责经营的企业。该类企业不受《管理办法》第十七条第一项规定限制（纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的不参加本期评价），在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

　　由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后******登记或者负责经营的企业，不受《管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

　　税务机关按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2014年第41号）公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。

　　（1）上一评价年度按照评价指标被评价为D级的企业，本评价年度保留D级评价，次年不得评为A级。

　　（2）D级企业直接责任人在企业被评价为D级之后******登记或者负责经营的企业评价为D级（简称关联D）。关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。

　　（3）因本公告第六条第一项、第二项、第四项、第五项、第六项被直接判为D级的，主管税务机关应调整其以前年度纳税信用级别为D级，该D级评价（简称动态D）不保留到下一年度。

　　（五）《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第9号），自2016年3月1日起施行。对《管理办法》和《指评和评价》进行调整完善，纳税信用级别实行动态调整，明确对纳税信用评价状态发生变化的纳税人通知、提醒方式，提高了纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查发现补税行为的扣分分值。

　　该文件规定：因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为d级情形的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为d级，并记录动态调整信息，该d级评价不保留至下一年度。

　　（六）国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告国家税务总局公告2016年第24号），自2016年6月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2014年第41号）同时废止。

　　1、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；

　　2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

　　符合前款规定的重大税收违法案件，由税务稽查局作出了《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，且当事人在法定期间内没有申请行政复议或者提起行政诉讼，或者经行政复议或法院裁判对此案件最终确定效力后，按本办法处理。

　　1、出口企业自发生之日起2年内，申报出口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单。（总局公告[2012]24号）

　　3、出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。上一年度内，纳税信用等级为D级的出口企业，管理类别应评定为四类。（总局公告2015年第2号）