企业设立独立销售公司的5个财税决策点

　　对于所有公司而言，销售都是性命攸关的重要运营环节，收入的确认，增值税和企业所得税的缴纳都与此密切相关。实务中是将销售职能放在企业内部实施，还是设立独立的销售公司？我们认为，从财税和内控的角度着眼，关键的决策点至少包括以下几个：

　　销售公司如果可以直接享受更低的税率，或者置于有更多税收优惠的税收低洼地，则可以实现整个企业产业链税负的降低。但需要特别注意：

　　销售公司承担独立的销售和营销职能，在客户寻找、信息搜集、交易谈判、签约、物流等功能上必须有所担当，同时这些独立职能的实施也要求销售公司更应该有自己的独立运营团队，不能沦为强行避税的空壳公司，否则即使短期实现税负降低，长远来看必将引发税务机关的关注，带来巨大风险。

　　作为关联企业，销售公司与上游公司的定价必将成为税务机关关注的焦点，关联关系从来不是问题，但利用关联关系转移利润避税就是问题，因此税务机关将根据税收征管法以及《特别纳税调整实施办法》相关规定，对于销售公司和上游公司定价进行判断，如果不符合公平交易原则，将面临调整。

　　在某些特殊行业，销售公司的设立可以做到少缴一种税的目的。最典型就是酒类生产企业，由于消费税只在生产企业征收，因此几乎所有的酒类生产企业都有自己的销售公司，并将大量利润留在销售公司，这部分利润自然可以少交消费税。

　　在所得税税前扣除中，广告费和业务宣传费是有限额的，当期销售收入的15%以内方可当期扣除。对于很多依靠广告拉动的企业，15%限额可能不够，虽然税法允许向以后年度递延扣除，但今年不够，明年依然不够！这种时候，设立销售公司就十分有必要，不仅生产企业可以做广告，销售公司依然可以做广告，两边各自按照15%限额扣除，无形中广告费扣除比例几乎增加了一倍。

　　对于很多行业的销售而言，是存在风险的，比如销售中的腐败问题，采购中的内控与法律风险等，这一点在医药行业就表现得特别明显。如果是在同一个公司，销售的风险必将影响整个企业，因此在特殊领域和特殊情况下，将销售职能剥离到销售夹层公司，也就意味着将对应风险剥离出去，实质上起到了降低和控制风险的作用。

　　如果仅仅将销售业务置于公司内部，无法形成独立的资金流和交易行为，独立出来的销售公司可以提供长期而稳定的资金流，等于单独设立了一个新的融资平台，对于很多融资有限制的行业，销售公司融资是有价值的。

　　企业是否设立销售公司，同样是多方面综合因素考量的结果，但作为决策者，以上五点因素至少不应当被忽视。

　　税总发[2019]84号 国家税务总局关于发布《企业自建和第三方电子发票服务平台建设标准规范》的通知

　　交公路发[2019]98号 交通运输部 国家发展改革委 财政部关于全面清理规范地方性车辆通行费减免政策的通知

　　财政部 海关总署 税务总局公告2019年第79号 财政部 海关总署 税务总局关于享受国有公益性收藏单位进口藏品免税政策的第三批国有公益性收藏单位名单的公告

　　运营商：上海恒恪信息技术服务中心******：上海市青浦区华新镇华腾路1288号1幢5层D区599室